7月1日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等報(bào)表的公告》，針對(duì)海南自由貿(mào)易港出臺(tái)了海南自由貿(mào)易港資本性支出稅前扣除、鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。主要修訂內(nèi)容如下：

1.為落實(shí)小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）增加臨時(shí)行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

2.為落實(shí)支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除政策和扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除政策，《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）增加“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除”和“扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除”行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

3.為落實(shí)海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備一次性扣除政策，一是將原《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）；二是增加“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備一次性扣除”等行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

4.為落實(shí)海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）第二十八項(xiàng)“其他”項(xiàng)目下增加了“海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

5.為優(yōu)化填報(bào)口徑，將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）“按季度填報(bào)信息”部分前移，并擴(kuò)充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報(bào)時(shí)修正之前季度的錯(cuò)報(bào)數(shù)據(jù)。

以上3、4點(diǎn)都是針對(duì)海南自由貿(mào)易港建設(shè)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，具體哪些情況下可申報(bào)呢？

針對(duì)海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報(bào)明細(xì)

《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020 ）適用于《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）文件規(guī)定，享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。針對(duì)海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅申報(bào)的具體項(xiàng)目申報(bào)如下：

1.海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊

在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，對(duì)新購(gòu)置單位價(jià)值超過500萬元的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或加速折舊方法的，在本行填報(bào)相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)等情況的本年累計(jì)金額。

若固定資產(chǎn)同時(shí)符合重要行業(yè)加速折舊政策條件，納稅人可選擇填報(bào)“重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”或“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”的選項(xiàng)，但不得重復(fù)填報(bào)。

2.海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷

在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，對(duì)新購(gòu)置單位價(jià)值超過500萬元的無形資產(chǎn)采取縮短折舊年限或加速攤銷方法的，在本行填報(bào)相關(guān)無形資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速攤銷優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)等情況的本年累計(jì)金額。

3.海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除

在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次性扣除的，在本行填報(bào)相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)等情況的本年累計(jì)金額。

若固定資產(chǎn)同時(shí)符合“500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”政策的，也可選擇在該項(xiàng)中填報(bào)，但不得重復(fù)填報(bào)。

4.海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除

在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，對(duì)符合條件的無形資產(chǎn)進(jìn)行一次性扣除的，在本行填報(bào)相關(guān)無形資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速攤銷優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)等情況的本年累計(jì)金額。

這是在疫情背景下出臺(tái)的一系列企業(yè)所得稅政策，《公告》自2020年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，自2020年6月份申報(bào)所屬期開始使用修訂后的納稅申報(bào)表；實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，自2020年第2季度申報(bào)所屬期開始使用修訂后的納稅申報(bào)表。這對(duì)投資海南自由貿(mào)易港的投資者們來說是利好消息，能夠在很大程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)。