在新加坡,公司的稅務(wù)居民地位(居民或非居民)由管理和實(shí)際控制機(jī)構(gòu)的地點(diǎn)確定,與公司的注冊(cè)地?zé)o關(guān)。
如果企業(yè)的實(shí)際管理和實(shí)際控制機(jī)構(gòu)在新加坡境內(nèi),則會(huì)被認(rèn)定為新加坡居民企業(yè)。
“控制和管理”是對(duì)戰(zhàn)略事務(wù)(例如公司政策和戰(zhàn)略)的決策,通常,公司董事會(huì)會(huì)議的地點(diǎn)(在此期間做出戰(zhàn)略決策)是確定在何處執(zhí)行控制和管理的關(guān)鍵因素,即關(guān)乎著新加坡公司是否會(huì)被認(rèn)定為居民企業(yè)。相反,如果在新加坡未對(duì)公司進(jìn)行控制和管理,則該公司為非居民。注意!公司的注冊(cè)地不一定表示公司的稅收居住地。
通常,如果公司的業(yè)務(wù)控制和管理是在前一個(gè)日歷年在新加坡進(jìn)行的,則該公司將被視為特定課稅年(YA)的新加坡稅收居民。例如,如果一家公司在2018年全年都在新加坡進(jìn)行業(yè)務(wù)控制和管理,則該公司在2019課稅年是新加坡稅務(wù)居民。
新加坡公司的控制和管理在什么情況下會(huì)被認(rèn)為不在新加坡進(jìn)行?
(1)在新加坡沒有召開董事會(huì)會(huì)議。取而代之的是,董事的決議只是通過傳閱通過的;
(2)當(dāng)?shù)囟聻樘崦?,其余董事均駐新加坡以外;
(3)新加坡當(dāng)?shù)囟挛醋龀鰬?zhàn)略決定;
(4)沒有主要員工在新加坡工作。
根據(jù)新加坡稅法規(guī)定,如果境外企業(yè)的應(yīng)課稅所得是來源于新加坡且未經(jīng)支付企業(yè)代扣稅款,那么,這個(gè)境外企業(yè)需要向新加坡稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)。
新加坡公司進(jìn)行實(shí)際稅務(wù)申報(bào)有三種模式,申報(bào)方式主要依據(jù)公司規(guī)模和營(yíng)業(yè)收入來劃分,對(duì)申報(bào)信息和資料支持的要求按以下順序由低到高:
(1)微型公司(年?duì)I業(yè)額在20萬新幣以下)填寫From C-S(Lite)表格;
(2)小型公司(年?duì)I業(yè)額在500萬新幣以下)填寫From C-S表格;
(3)普通公司(年?duì)I業(yè)額在500萬新幣以上)填寫From C表格。
采用From C報(bào)稅表的新加坡公司,提交稅表時(shí)還需同時(shí)附上如下資料:
(1)經(jīng)審計(jì)/未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表;
(2)稅收計(jì)算和支持時(shí)間表;
(3)表格IRIN 301(有關(guān)收入和扣除額的補(bǔ)充信息);
(4)詳細(xì)的損益表;
(5)包括集團(tuán)稅收減免申請(qǐng)表在內(nèi)的各種索賠申請(qǐng)表。